推行完税审批制度 构建两税征管体系

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  “一书当关”   推行完税审批制度
  “多管齐下”   构建两税征管体系
  自2005年1月1日耕地占用税和契税交由地税机关征管以来,我们严格按照省局关于加强耕地占用税和契税工作要求,积极争取各级政府领导支持,主动寻求土管、房产部门配合,坚持“先税后证”原则,推行完税审批制度,构建两税征管体系,有力地推进了我市地税工作逐步走上精细化、科学化的轨道。截止9月底,全市入库“两税”税款1105万元,同比增长21%,同时,全市以“两税”为把手,狠抓房地产税收一体化管理,元至9月份全市房地产税收同比增长43.56%。
  一、以完税审批制度为核心,整合征管资源,实现集中统一管理
  地税部门在“两税”移交初期,对两税征管工作不熟悉。为保证两税征管工作迅速走上规范化轨道,我们推行了完税审批制度,将该制度体现在政府纪要文件中,运用于税收征管的全过程,起到了“一书当关,多税统管,政策到位,应收尽收”的征管效能。
 ?。ㄒ唬┨逑种贫鹊恼咝?,坚持先税后证。在两税移交过程中,通过调查摸底,我们发现原先房产、土管部门受财政部门委托代征“两税”,一方面房产、土管部门税收政策不熟,政策执行不到位,存在少征、漏征现象,无法落实先税后证;另一方面征管效能不高,就两税征两税,无法发挥两税信息资源对相关税种的把手作用。为保证这些问题在地税部门征管两税时得到解决,我们认真贯彻落实总局国税发[2004]137号文件和省政府鄂政办发[2004]157号文件精神,提出“确保地税执法主体资格不动摇——实行直接征收,确保地税工作职能不旁落——实行各税统管,确保税收政策执行不偏离——实现应收尽收”的工作原则。实施了完税审批制度,有力推进了“先税后证”政策的落实。
 ?。ǘ┨逑种贫鹊目刹僮餍?,实行源泉控管。完税审批制度的主体就是运用于日常税收管理工作中的《完税(费)凭证审核通知书》,该通知书分上下两栏,上栏由房产、土管部门按规定的格式填写申请人名称、申请事项、办理流程。下栏由主管地税机关填写审批意见,经办人签字,单位盖章。此通知书一式二联,第一联交协税单位,第二联交地税机关。在制度的应用操作上,实行“房产、土管开具,地税机关审批,房产、土管见书办证”的征管流程。凡在房产、土管部门办理《房屋产权证》和《土地使用证》的申请人,必须通过《完税(费)凭证审核通知书》履行了纳税义务后,方能办理权属证书?!锻晁?费)凭证审核通知书》的应用,发挥了“一书当关,多税控管”的作用,强化了两税及相关税收的源泉控管。元至9月份,全市共开具完税费凭证审核通知书××××份,其中,涉及耕地占用税的××××份,涉及契税的××××份,共征收税款××××万元。
  (三)体现制度的权威性,实施全市统一。在实施完税审批制度的过程中,我们通过多种渠道进行了全方位的推进和宣传,做到了完税审批制度“四个有”,即政府纪要有、联合发文有、协议合同有、操作规程有。市县各级政府领导高度重视完税审批制度,市政府三次召开由市政府办、开发区管理委会、市编办、财政、土管、房产、地税部门参加的联席会议,专题研究《完税费凭证审核通知书》在“两税”征管中的重要作用,并形成了《关于加强耕地占用税、契税移交及管理工作会议纪要》下发各地执行。各县(市、区)政府相继出台会议纪要,进一步明确了推行完税审批制度的重要性。市局与市房产、土管部门联合下发了《关于加强耕地占用税、契税征收管理工作的通知》,明确了实行完税审批制度后,双方所承担的工作职能、责任、工作方法及监督制约机制。各地地税、房产、土管部门在联合发文的指导下,签订了协管护税协议,进一步落实了完税审批制度。在此基础上,我们还制定了以完税审批制度为主要内容的《耕地占用税操作规程》、《契税操作规程》,通过多渠道、全方位的推行,有力保证了完税审批制度实施的权威性,使之迅速在全市范围内得以统一执行。
 ?。ㄋ模┨逑种贫鹊姆裥?,落实一窗办结。为切实提高办事效率,更好地服务纳税人,我们依据完税审批制度,制定了两税操作规程,要求各地办税服务厅设立“两税”征收窗口,专门负责受理从土地使用权的出让到房地产的开发、转让等诸多环节所涉税收的办理。在“两税”征收窗口中设立了税款征收和受理审核两个岗位:税款征收岗负责收取税款,开具完税凭证;受理审核岗负责对纳税人提供的相关资料进行初审,辅导纳税人填写纳税申报表。纳税人缴纳税款后,受理审核岗予以复核,在《完税(费)凭证审核通知书》上签署意见,加盖税收专用章,连同填有税票号码的贴花一并交给纳税人,并告知纳税人持《完税(费)凭证审核通知书》到房产、土管部门办理相关手续?!耙淮鞍旖帷辈唤鎏岣吡苏鞴懿棵诺陌焓滦?,还为纳税人节省了办税时间和成本,深受广大纳税人的一致好评。
  二、以完税审批制度为载体,强化征管合力,加大协管护税力度
  在完税审批制度得到政府支持和房产、土管部门的认可后,我们将制度的落实和《完税费凭证审核通知书》的应用放在首要位置。在实际工作中,部门间相互配合、相互监督,各级政府适时督办,形成了协管护税的合力,营造了齐抓共管的工作环境和氛围。
 ?。ㄒ唬┫嗷ヅ浜?,清查漏征漏管?!傲剿啊币平徽鞴芎?,由于地税部门在政策执行上十分严格,部分纳税人采取多种手段、多种形式,钻税收征管的空子,逃避纳税,同时也因未纳税而无法办理房产土地证照,致使两税收入增长缓慢,办理房产土地证照的户数同比减少。针对这一情况,房产、土管部门主动要求地税部门与之配合,联合开展对漏征漏管户的清查。今年5月份,全市各级地税部门与房产、土管部门组成联合检查组,对各自辖区内的房屋产权情况和纳税情况进行了为期一个月的清查,共清理出发生产权私下交易而未纳税和办理产权证照户173户,补缴税款31.2万元;已办理产权证照而未纳税的纳税户143户,查补税款22.3万元,???.5万元。职能部门在工作中的相互联动,有效实施了对两税及相关税收的联合控管。
 ?。ǘ┒ㄆ诨岷?,比对数据信息。我们与房管、土地部门都十分重视信息比对工作,坚持实行定期比对和不定期反馈。在三家联合发文和护税协议中,明确规定了信息比对时间、运作方式和比对内容。在比对时间上,除遇节假日顺延外,每月七号为“两税信息比对日”;在运作方式上,三家轮流坐庄,提供信息比对场所,三个部门各派2人参加,半年终了后的次月七号邀请政府领导参加,总结半年信息比对的工作情况;在比对内容上,重点核对《完税费凭证审核通知书》的开具、审批、回收数量,同时,核对各自掌握的上月房产、土地使用和受让申请人、已办证纳税人的名称、住址、电话及与房产、土地相关的基础资料和信息。对相关信息或证书数量比对不一致,及时查找原因,分清责任,督促整改。在做好定期比对的同时,我们三家共同协定,对在工作中发现的涉税数额较大、违规情节较严重的事件,要当日进行电话通报,当日共同予以处理,真正做到了资源共享、信息互通,方便你我。自实行信息比对以来,我们地税部门通过比对,及时清理漏征漏管户54户,补征税款19.8万元,???.7万元;房产、土管部门通过比对,加强了房地产权属管理,补办相关证照71份。
 ?。ㄈ┎棵帕?,检查协税情况。建立了地税局与国土资源局、房产管理局的相互监督制约机制。凡发现国土、房产管理部门未使用《完税费凭证审核通知书》进行协税护税造成税款流失的,或地税部门不按政策擅自减免税款的行为,双方均可向政府部门反映情况,由政府部门依据会议纪要的相关内容进行责任追究,实施相关处罚。为配合监督制约机制的落实,我们还建立了定期联合检查制度,由政府部门牵头,每年组织一次地税、房产、土管部门参与的联合检查,重点检查房产、土地证书的发放数量与完税费凭证审核通知书的开具数量是否一致,应征税款与入库税款是否一致。今年7月份,全市7个联合检查组根据要求对各地协税护税情况开展检查,对76起证、书不符、有证无书的行为进行了纠正和处理,查补税款23.4万元。特别是今年7月份后,各地检察机关进驻房产、土管部门,对其协税护税情况进行检查,处理了一批渎职、失职、不作为的干部,进一步优化了协税护税环境。
  三、以完税审批制度为主线,监控征管环节,确保政策落到实处
  “两税”移交地税部门征管后,我们发现要抓好两税征管,必须紧紧抓住价格评估、资料收集、税收减免这三个重要环节。为此,市局以完税审批制度为主线,贯穿于两税征管的全过程之中,通过两税操作规程的制定,统一规范了两税征管工作,确保了全市两税政策执行和征管措施落实到位。
  (一)抓好价格评估环节?!傲剿啊闭鞴芄ぷ鞯闹氐愫湍训?,就是房产计税价格的确定。针对少数房屋契税纳税人隐瞒、虚报成交价格的行为,我们与房管部门紧密配合,依托房管部门的评估机构,加强对房屋契税计税价格的审定。在《契税纳税审核表》内设计了房屋价格评估部门意见、评估人签字盖章等栏目。房产局在受理房屋产权登记手续时,根据申请人填写的《契税纳税审核表》,对申请人提供的房屋成交价格进行审核。对低于市场价格的,由房管部门评估机构进行评估,并在《契税纳税审核表》中的对应栏目注明评估价格,签字盖章后交申请人到地税机关办理契税征免手续。如嘉鱼县地税局在价格评估这一环节,实行户户评估制,从而有效遏制了房屋交易中计税价格偏低的现象,保证了契税和相关税收的足额入库。
 ?。ǘ┳ズ米柿鲜占方??!傲剿啊庇斜鹩谄渌爸?,特点鲜明,都是一次性征收,只有建立完整的征管档案,对纳税人的基本情况表、纳税申报表、各种征缴文书、税票存根等纳税资料做到逐一归档存查,才能做征管有序。我们在实际工作中十分注重对“两税”资料的收集、整理和归档管理,分别设计了契税和耕地占用税台账,受理审核岗人员收到纳税人纳税、减免税、退税申报后,及时登记相应台账,并将纳税人基础资料信息录入微机,使纳税人的征管情况一目了然。在基础资料管理上,要求纳税人申报“两税”时,提供由房产、土管部门开具的完税费凭证审核通知书,房产、土管评估报告,购房、土地转让合同,销售不动产或转让无形资产专用发票或建筑安装业专用发票,纳税人身份证。对购买二手房的,要求提供原房产证的复印件。对农民占用耕地建房的,要求其提供农业户口证明复印件,以此作为减半征收的依据。通过严密的资料收集整理归档手段,确保税源信息得以准确掌握。
 ?。ㄈ┳ズ盟笆占趺饣方?。我们严格按照总局的两税减免管理办法,明确了耕地占用税和契税减免税审批权限和程序。在审批权限上,实行两级审批。一是办税服务厅“两税”窗口中的受理审核岗,负责审批农业户口人员占用耕地建设自用的住宅的耕地占用税减免,负责审批法定继承人继承土地房屋权属、夫妻离婚发生土地、房屋权属转移、个人购买自用普通住宅、购买二手房等项目的契税减免。二是县(市、区)局税政股,负责审批除上述规定以外的两税减免。在审批程序上,纳税人提出申请并提供相关证明材料后,经受理审核岗或税政股审核无误后,在纳税人的《完税费凭证审核通知书》上加盖主管税务机关或县局税收专用章,交给纳税人到房产、土管部门办理有关证照。在减免税工作中,各级审批人员认真把握两税征、免界限,对符合政策规定的及时办理减免税手续;对不符合减免税规定的,一律照章纳税,不开任何减免税口子;对在契税征收上开口子、做人情的,按照《执法过错责任追究办法》进行责任追究。通过对减免税的严格管理,既让纳税人享受了国家的税收优惠,又控制了人情税、关系税的发生,保证了国家税收政策的落实到位。元至9月份,全市地税部门共减免“两税”510.43万元。
  四、以完税审批制度为抓手,提高征管效能,促进税收一体化管理
  两税移交地税部门征管,其目的就是发挥地税征管优势,以两税征管为把手,实施房地产税收一体化管理。我们按照这一思路,充分发挥完税审批制度的抓手作用,全面落实“一书当关,多税统管”的工作原则,严格把好政策公示、以票控税、电子管理等三个关口,掌握并控管了房地产行业税收。
 ?。ㄒ唬┭习颜吖竟?。以“两税”为把手的房地产税收一体化管理,对于地税部门来说,是一项新的工作、新的挑战,对于纳税人来说,也需适应新的征纳关系和新的政策,因此做好房地产税收一体管理工作的政策宣传和公示至关重要。2005年1月1日我们在《××日报》、《南鄂晚报》刊登了省政府关于“两税”移交地税征管的通知和“两税”的基本政策。税收宣传月期间,在《南鄂晚报》上刊登“两税”税收政策有奖竞答,在《××电台》设立“两税”政策咨询热线,印制“两税”手册2万余份,无偿发放给纳税人学习。在各办税大厅设立的税收政策公示栏上张贴《房地产应税项目一览表》。市局税政科编辑3万余字的《耕地占用税和契税政策汇编》1200本,并组织举办了16期两税培训班。在《××地税内部信息网》上开辟“两税”专栏,登录了省局领导关于加强“两税”征管工作的讲话、“两税”政策法规、“两税”征管疑难问题的解答。多形式的税法宣传,全方位的政策公示,把税收征管致于阳光之下,为建立和谐地税打下了坚实的基础。
 ?。ǘ┭习岩云笨厮肮?。按照房地产税收“一体化”管理的要求,我们加大了“以票控税”力度,实行“不见发票,不开税票,不发完税费凭证审核通知书”的管理办法。对办理房屋产权初始登记的申请人即新建房户,要求提供房屋建筑的发票,以加强对建筑安装税收的控管;对办理购买房屋产权登记的申请人即购房户,要求提供销售不动产的发票,以加强对销售不动产税收的控管;对购买二手房的产权登记申请人,要求提供购房发票和原房产证、土地证复印件,以加强对土地增值税等相关税收的控管。对不能出具发票的,不在完税费凭证审核通知书上签字盖章,不得办理产权登记手续,并告知纳税人在规定的时间内,督促房屋转让者到地税机关办理涉税事宜,开具相关发票。同时,加强对房屋开发商的票据管理,对未按规定开具、取得税务发票的单位和个人,严格按《中华人民共和国发票管理办法》处理。通过严格“以票控税”,有效控管了房地产业相关税收。元至9月份,全市房地产营业税同比增长43.56%,成为地方税收新的增长点。
 ?。ㄈ┭习盐⒒芾砉?。为加强房地产税收征管,及时监控税源,实行资源相互间的共享,我们充分利用信息化建设的技术平台,依托计算机管理,对建筑业、房地产业按单项工程实行工程项目动态管理。在加强纸质资料管理的同时,结合税收管理员手册,实行电子化管理。在电脑上建立了《建筑业税收征收台帐》、《销售不动产纳税情况登记台帐》、《商品房销售平面图》及《商品房契税交纳情况登记簿》。在房屋销售示意图上,根据房地产开发楼盘的名称、坐落地址、朝向、单元号、楼层,标明了每户购房人的房屋面积、单价和金额,并通过电脑与《销售不动产纳税人纳税情况登记台帐》、《建筑业税收征收台账》建立超级链接,详细掌握了开发商的建筑情况和楼盘的销售情况,实现了房地产税收资料的资源共享,把房地产税收征管纳入科学化管理轨道。目前,全市107个房地产开发项目的详细情况已掌握在我们的电脑之中,信息数据随时可以根据项目变化情况进行调整和调用,实现了对房地产税收的时时监控管理。
  自“两税”移交地税征管九个月来,我市各级地税部门通过推行完税费凭证审核通知书制度,加强了对“两税”及相关税收的源泉控管和联合控管,堵塞了税收漏洞,理顺了税收征管秩序。特别是在“两税”征管期间,省局领导多次亲临我市检查调研,解决征管工作中存在的问题,指导发展努力的方向,有力推进了我市“两税”工作逐步走上科学化、精细化的轨道。我们将继续落实省局领导的要求,坚持先税后证的原则,完善审核通知书制度,深挖“两税”征管潜力,加强各地工作的平衡发展,充分发挥“两税”把手作用,全面实现由“两税”专项控管向房地产税收一体化管理的跨越。
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浏览次数:  更新时间:2013-06-14 12:46:09
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